Z ulgi skorzystasz, jeśli:
- prowadzisz działalność badawczo-rozwojową (B+R),
- w ramach B+R zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone kwalifikowane prawo własności intelektualnej (kwalifikowane IP),
- osiągasz dochód z kwalifikowanych IP.
Działalność badawczo-rozwojowa to działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.
Kwalifikowanymi IP są:
- patent,
- prawo ochronne na wzór użytkowy,
- prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
- prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
- dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,
- prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,
- wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie o ochronie prawnej odmian roślin,
- autorskie prawo do programu komputerowego
Dochodem (stratą) z kwalifikowanego IP jest osiągnięty w roku podatkowym dochód (strata):
- z opłat i należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego IP,
- ze sprzedaży kwalifikowanego IP,
- z kwalifikowanego IP uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi,
- z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego IP, otrzymanego w postępowaniu spornym, w tym postępowaniu sądowym albo arbitrażu.
Podstawą opodatkowania jest suma kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych IP osiągniętych w roku podatkowym.
Wysokość kwalifikowanego dochodu ustalasz jako iloczyn:
- dochodu z kwalifikowanego IP osiągniętego w roku podatkowym oraz
- wskaźnika nexus
Podatek od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wynosi 5% podstawy opodatkowania.
Z opodatkowania skorzystasz od momentu zgłoszenia lub złożenia wniosku o uzyskanie prawa ochronnego dla danego prawa własności intelektualnej
Preferencyjne opodatkowanie zastosujesz po zakończeniu roku podatkowego. Dochód z kwalifikowanych IP wykażesz w zeznaniu podatkowym za rok, w którym został on osiągnięty. W trakcie trwania roku podatkowego wpłacasz zaliczki na podatek na zasadach ogólnych.
Jeśli ponosisz stratę z kwalifikowanych IP to masz prawo obniżyć, w kolejnych 5 latach, dochód osiągnięty z tego samego kwalifikowanego IP, tego samego rodzaju produktu lub usługi lub tej samej grupy produktów lub usług, w których zostało wykorzystane kwalifikowane IP.
Opodatkujesz dochód na zasadach ogólnych (nie skorzystasz z preferencyjnego opodatkowania IP-BOX) w przypadku:
- wycofania zgłoszenia lub wniosku,
- odmowy udzielenia prawa ochronnego,
- odrzucenia zgłoszenia lub odrzucenia wniosku o rejestrację.
Wówczas podatek obliczony i zapłacony przy zastosowaniu 5% stawki podatkowej odliczasz od podatku obliczonego na zasadach ogólnych
Musisz:
- wyodrębnić każde kwalifikowane IP w ewidencji rachunkowej,
- prowadzić ewidencję rachunkową tak, aby ustalić przychody, koszty uzyskania przychodów i dochód (stratę), przypadające na każde kwalifikowane IP,
- wyodrębnić koszty przypadające na każde kwalifikowane IP,
- dokonywać zapisów w ewidencji rachunkowej tak, aby ustalić łączny dochód z tych kwalifikowanych IP - w przypadku gdy wykorzystujesz więcej niż jedno kwalifikowane IP, a w ewidencji rachunkowej nie jest możliwe spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2 i 3,
- dokonywać zapisów w ewidencji rachunkowej tak, aby ustalić dochód z kwalifikowanych IP w odniesieniu do tego produktu lub tej usługi albo do tych produktów lub tych usług - w przypadku gdy wykorzystujesz jedno kwalifikowane IP lub większą liczbę tych praw w produkcie lub usłudze albo w produktach lub usługach, a w ewidencji rachunkowej nie jest możliwe spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2-4.
Jeśli na podstawie prowadzonej ewidencji rachunkowej nie jest możliwe ustalenie dochodu (straty) z kwalifikowanego IP, wówczas zapłacisz podatek na zasadach ogólnych.
Źródło: https://www.podatki.gov.pl/ulgi-i-odliczenia/ip-box-cit/
