Kiedy przysługuje ulga:
Z ulgi skorzystasz gdy:
- uzyskujesz przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych
- prowadzisz działalność badawczo-rozwojową (B+R) oraz
- ponosisz wydatki na działalność badawczo-rozwojową (tzw. „koszty kwalifikowane”).
Pojęcia działalności badawczo-rozwojowej, badań naukowych oraz prac rozwojowych, których dotyczy ulga, znajdziesz w ustawie.
Kosztami kwalifikowanymi są:
- wynagrodzenia pracowników w części związanej z działalnością B+R oraz związane z nimi składki na ubezpieczenia społeczne,
- wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia lub o dzieło w części związanej z działalnością B+R, oraz związane z nimi składki na ubezpieczenia społeczne,
- nabycie materiałów i surowców związanych z prowadzoną działalnością B+R
- nabycie sprzętu specjalistycznego (który nie jest środkiem trwałym) wykorzystywanego bezpośrednio w prowadzonej działalności B+R,
- ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez podmiot, o których mowa w ustawie Prawo szkolnictwie wyższym i nauce, a także nabycie od takiego podmiotu wyników prowadzonych przez niego badań naukowych, na potrzeby działalności B+R,
- odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności B+R, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,
- nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności B+R, jeżeli zakup usługi nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,
- koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego,
- odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i prawnych w postaci kosztów prac rozwojowych w proporcji wskazanej w ustawie,
- odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności B+R, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością.
Koszty kwalifikowane odliczysz, jeśli nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie odliczasz ich od podstawy opodatkowania.
Możesz odliczyć od podstawy opodatkowania koszty kwalifikowane poniesione na działalność B+R, które zaliczasz do kosztów uzyskania przychodów.
Jeśli prowadzisz działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej odliczysz jedynie koszty kwalifikowane, które nie są przez Ciebie uwzględniane w dochodzie zwolnionym.
Centrum badawczo-rozwojowe
Jeśli posiadasz status centrum badawczo-rozwojowego, kosztami kwalifikowanymi są także:
odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością i wykorzystywane w prowadzonej działalności B+R,
koszty dotyczące ekspertyz, opinii, usług doradczych i usług równorzędnych, badań wykonywanych na podstawie umowy, wiedzy technicznej i patentów lub licencji na chroniony wynalazek uzyskane od podmiotów innych niż podmioty, o których mowa w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.
Odliczenia, które przysługują centrom badawczo-rozwojowym podlegają dodatkowym ograniczeniom i obowiązkom sprawozdawczym.
Ile można odliczyć:
Odliczysz:
- gdy posiadasz status centrum badawczo-rozwojowego i jesteś mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy Prawo przedsiębiorców - 200% kosztów kwalifikowanych,
gdy posiadasz status centrum badawczo-rozwojowego i nie jesteś przedsiębiorcą wymienionym powyżej:
- 100% kosztów uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego,
- 200% pozostałych kosztów kwalifikowanych,
w pozostałych przypadkach
- 200% kosztów wynagrodzeń pracowników i osób zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia i umowy o dzieło oraz składek od tych wynagrodzeń,
- 100% pozostałych kosztów kwalifikowanych.
Kiedy można odliczyć ulgę:
Odliczeń dokonasz w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiesz koszty kwalifikowane.
Jeśli ponosisz w roku podatkowym stratę albo masz niski dochód, odliczenia dokonasz w kolejnych latach podatkowych (6 lat).
Jeśli nie możesz dokonać pełnego odliczenia, wówczas przysługuje bezpośredni zwrot (w określonych ustawą sytuacjach) lub pomniejszenie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (ulga na innowacyjnych pracowników).
eśli w roku rozpoczęcia prowadzenia działalności, poniosłeś stratę albo dochód jest niższy od kwoty przysługującego za ten rok odliczenia, przysługuje bezpośredni zwrot.
Zasadę tę stosujesz również w roku podatkowym, który następuje bezpośrednio po roku rozpoczęcia działalności – ograniczenia reguluje ustawa.
Wysokość zwrotu to iloczyn pozostałego odliczenia i stawki podatku, obowiązującej w danym roku podatkowym.
Kwotę zwrotu wykażesz w załączniku CIT/BR do zeznania rocznego CIT-8 lub CIT-8AB (w przypadku PGK).
Jak udokumentować:
Masz obowiązek w prowadzonej ewidencji rachunkowej wyodrębnić koszty działalności B+R.
Źródło: https://www.podatki.gov.pl/ulgi-i-odliczenia/ulga-bplusr-cit/
