Szkoda całkowita środka trwałego wymaga wycofania zniszczonego składnika z ewidencji środków trwałych i odpowiedniego rozliczenia.
Niezamortyzowana wartość początkowa stanowi koszt uzyskania przychodu, a wypłacone odszkodowanie – przychód.
Rozliczenie księgowe
- Wycofanie z ewidencji: Uszkodzony środek trwały usuwa się z ewidencji na podstawie dokumentu LT (Likwidacja).
- Wyksięgowanie wartości początkowej: Pełna wartość początkowa usuwana jest z konta środków trwałych.
- Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia: Odpisy amortyzacyjne naliczone do dnia likwidacji wyksięgowywane są z konta umorzeniowego.
- Ujęcie straty: Niezamortyzowaną część (wartość netto) odnosi się w koszty operacyjne.
Podatek dochodowy (PIT / CIT)
- Koszt uzyskania przychodu (KUP): Zgodnie z ustawami podatkowymi, niezamortyzowana wartość środka trwałego (wartość początkowa pomniejszona o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne) staje się kosztem uzyskania przychodu w momencie jego likwidacji.
- Przychód: Otrzymane odszkodowanie z firmy ubezpieczeniowej stanowi przychód z działalności gospodarczej, który należy wykazać w dacie jego wpływu na rachunek bankowy.
UWAGA!
Odszkodowania za szkody w środkach trwałych (z wyłączeniem samochodów osobowych) mogą być zwolnione z podatku dochodowego, jeśli zostaną wydatkowane na remont lub zakup nowego środka trwałego tego samego rodzaju w określonym terminie. W przypadku samochodów osobowych zwolnienie to nie obowiązuje, zatem odszkodowanie zawsze stanowi przychód podlegający opodatkowaniu
